ACCA F5内容详解

发布时间：2018-08-20 15:44   作者：dgh

来源:互联网

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　　一项产品从研发到进入市场，到最后退出市场，其生命周期通常超过一年，在原有的成本方法或是财务系统，我们只能从每个会计期间来看产品的利润情况，为了能更好的理解产品的利润率情况，我们开发出了一种新的成本方法，使得我们可以在产品的整个生命周期内来评估考核产品的利润表现，这就是生命周期成本法。

　　另外一种情况，对于软件这类产品，70%以上的成本费用主要发生在前期的研发上，但是传统的成本核算方法主要侧重的是原材料、人工及费用的核算，对reaserch and development研发费用的处理更倾向费用化而不是资本化，(具体research and develpment的处理可以参考ACCA F3,F7及P2课程)，也就是说前期研发阶段的花费并不能计入成本，这就使得产品的定价，销售策略的制定等不准确。而本章所介绍的生命周期成本法要考虑整个生命周期内的所有成本，自然也包括了research and development cost。因此，生命周期成本法很适合用于早期成本特别高的产品的成本核算。

　　What is life cycle costing

　　定义：生命周期成本法是在产品的整个生命周期内追溯归集所有的收入和成本的一种成本方法。

　　可以通俗地理解为真正的“全成本”法，就是整个证明周期里发生的所有花费都记为成本。

　　The product life cycle

　　Five stages of life cycle

　　Stage 1研发阶段

　　这个阶段的特征是只有投入没有收入，前期费用，如调研开发成本、产品设计成本、生产准备成本等费用较高

　　Stage 2市场推阶段

　　这个阶段产品刚刚进入市场，前期宣传推广费用较高，产品是否能成功关键取决于消费者对产品的认知度

　　Stage 3高速增涨阶段

　　该阶段消费者对产品的需求迅猛增加，随着产量的增加，固定成本被摊薄，单位产品的成本逐渐下降，产品开始盈利，需要注意的是这个阶段市场推广费用仍然会很高。

　　Stage 4成熟阶段

　　在这个阶段，需求量增加的速度逐渐放缓，大量的竞争对手被吸引进入，市场上竞争愈演愈烈，持续进行的价格战会侵蚀产品的利润率，产品被不断的修正以维持市场上对该产品的需求量。

　　Stage 5衰退阶段

　　在此阶段，产品逐渐变得过时，当产品的利润率下降到一个不可接受的水平时，生产商会选择放弃该产品，市场上出现了同类产品的代替品，新一轮的生命周期重新开始。

　　Life cycle cost

　　产品的生命周期成本包括

　　•研发成本，包括概念设计成本(planning and concept design cost)、样品成本(prototype cost)、测试成本(testing cost)、生产准备成本(preproduction cost)等。

　　•培训成本(training cost)

　　•生产成本(production cost)

　　•经销成本(distribution cost),如：运输成本(transportation cost)

　　营销及广告成本(marketing and advertising costs)，包括客户服务成本(customer service)、品牌推广成本(brand promotion)等

　　存货成本(inventory cost),如备用零部件成本(holding spare parts)、仓储成本(warehousing cost)等

　　退出成本(withdrawal)，如：清理费用(cleaning up cost)，净化成本(decontamination cost)

　　总之，产品从最初的研发到最后的退出市场，整个生命周期内发生的所有费用都记为成本。

　　Advantages of life cycle costing

　　Advantages:

　　为管理层提供了一幅全景图(full picture),有利于管理层制定不同阶段的价格

　　成本信息更准确可靠，有利于企业管理层提高决策水平

　　鼓励经理们提前计划，提前控制，并重视产品的前期阶段，大部分企业发现约90%的成本在调计阶段已经确定

　　单个产品的利润率更好理解，反馈的信息更准确可靠

　　Maximising return over the product life cycle

　　如何使得产品在生命周期内收益最大化，通常我们需要重视以下几点：

　　重视产品的设计阶段(design costs out of product)，大约70%-90%的成本都是由设计阶段的决策所决定的，设计阶段每多投入1美元，可以为生产或是产后节省8-10美元。

　　减少从研发到进入市场的时间(minimize the time to market)，进入市场越早，市场上的竞争对手越少，越有利于企业建立竞争优势(competitive advantage)。

　　尽快取得盈亏平衡点(minimize breakeven time)。取得盈亏平衡点后，企业逐步盈利，有利于企业收入前期开发成本，进行新产品的研发。

　　延长产品的生命周期(extend the length of life cycle),产品的生命周期并不是预先制定了，它受市场多个因素的影响，企业应尽可能延长产品的生命周期。